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德国酝酿企业所得税改革,家族企业税赋将大幅降低

 

2021年5月21日,德国联邦议院会议讨论推行企业所得税改革,将面向德国大约300万家家族企业大幅度降低企业税,中型家族企业长期处于竞争劣势,2019年每个家族企业年均税负达8950万欧元,巨额的赋税导致流动资金的缺乏,进而投资受到限制。如果这一项改革正式推行,家族企业的赋税将从54%降至30%,这将减轻德国家族企业的负担,有利于提高家族企业的竞争性和资本化程度。

德国公司所得税 Körperschaftssteuer

此次税法改革的主体是企业的所得税,公司所得税也称为法人税,其法律依据是德国《公司所得税法》(Körperschaftsteuergesetz,缩写为KStG)。不同的公司类型所需缴纳的所得税类型有所不同,纳税主体是所有以有限责任公司形式运营的企业,纳税的基础是企业的利润额,而非营业额。一般形式的企业税率为统一的15%,而根据最新的企业所得税改革,德国家族企业今后赋税从54%降至30%。

家族企业是德国主要经济支柱

家族企业是指至少30%的股份由个人或家族持有的企业,家族企业在雇员或营业额不受规模的限制,也不需要有特定的法律形式。然而,大部分决策权应该由自然人掌握,即创始人、其配偶或其子女和继承人。如大众和宝马;或者纯私人企业,如Lidl的总公司Schwarz Beteiligungs GmbH。

 

德国90%以上的公司是活跃于国际市场的大型家族企业。德国企业员工数在250至499名的企业中,家族企业仅占不到1/3,而拥有500名以上员工的公司中有30%为家族企业。德国最大的150家公司中48%为家族企业,60%的中小型企业也均是家族企业。

 

同时,德国家族企业大多是业界翘楚,创造了许多优秀的品牌和高质量的产品,有些甚至是“隐形冠军”,比如化工医药界人们耳熟能详的拜耳、汉高、默克……很多德国家族企业都是各自技术领域的世界市场领导者,例如在机械工程和汽车行业。

 

在德国证券交易所的主要指数DAX中,在30家上市集团中有两家家族企业,即洗涤剂和粘合剂制造商汉高公司(Henkel )和位于达姆施塔特的制药公司默克公司(Merck)。

 

2019年德国“顶级家族企业”(Top-Familienunternehmen)的总收益接近1.5万亿欧元,相当于西班牙和瑞典两个国家的国内生产总值的总和。根据调查,德国共有678家年营业额超过3亿欧元的顶级家族企业,如位居首位的大众企业,年营业额超过2000亿欧元;排行第二的宝马公司,则超过800亿欧元。

 

德国审计师协会负责人克劳斯·彼得·瑙曼(Klaus-Peter Naumann)表示: “此次企业所得税改革,在很大程度上为大型国际家族企业提供了更加便利的合作伙伴关系。

家族企业是稳定劳动力市场的重要因素

大型家族企业为德国劳动力市场提供了近60%的工作岗位,根据莱布尼茨欧洲经济研究中心(ZEW)的一项研究,家族企业有利于促进就业。例如,2007年至2016年期间,德国500家最大的家族企业中的蓝领和白领工人数量增加了23%,达到254万人。相比之下,非家族企业在同一时期只多创造了4%的就业机会。

 

除此之外,家族企业也长期为德国培训了许多高素质人才。接受过家族企业职业培训的80%雇员都具备了成熟的职业素养和职业技能,从而确保了德国青年失业率远远低于欧洲各国。

 

由此可见,家族企业是德国劳动力市场长期稳定的重要因素,特别是在全球新冠危机期间,德国家族企业也证明力对稳定劳动力市场的重要性。

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