德国VAT注册 | 中国跨境电商在欧盟税改新规下面临挑战  

 

欧盟对增值税规则进行一些重要修改，并将于 2021 年 7 月 1 日起生效。有关跨境企业对消费者（B2C）电子商务活动的增值税规则将发生变化。这些变化的根本原因是为了克服跨境在线销售的税收障碍，解决远程销售商品所用增值税制度和低价值进口货物所产生的问题。欧盟增值税改革将对包括中国在内的跨境电商产生不可低估的影响。

 

三项重大变更：

一、取消低于 22 欧元商品免征进口增值税的规定

二、推出进口一站式服务方案（IOSS: IMPORT ONE-STOP-SHOP）

三、部分电商平台将代收增值税

 

中国跨境电商卖家生意最集中的几大国家，对应的标准税率分别为：法国20%、德国19%、意大利22%、西班牙21%、荷兰21%。新规的颁布这意味着，出口至欧洲市场的绝大多数卖家将面临运营成本提升，利润也将大幅缩水。

 

做欧洲市场的跨境电商卖家应该意识到，欧盟税务的‘红利期’已经结束了，合规化是大势所趋。根据欧盟理事会预计，欧盟VAT新政从今年7月1日生效后，每年可为欧盟增加超过70亿欧元的海外税收收入。欧盟此次执行的电子商务增值税一揽子计划，简化了跨境电子商务的申报，同时也将打击了跨境电商增值税欺诈的现状，为欧盟商业市场提供了更加公平竞争条件。

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- 取消低于 22 欧元商品免征进口增值税的规定 -

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自2021年7月1日起，所有进口至欧盟的商品都将被征收增值税，无论价值多少。对于150欧元或以下的货物，可以在销售时使用新的进口一站式服务方案（IOSS: Import One-Stop-Shop）直接向消费者收取增值税；或者由海关申报人（例如电商平台或物流服务商）从消费者那里收取增值税。

 

对跨境电商业务有何影响？

 

消费者通过例如eBay或者Amazon等在线电商平台，购买欧盟以外国家/地区的22欧以下的货物，将无法再享受货物免征增值税的福利。

 

【案例】: 中国的一家在线电商平台向欧盟的一位消费者出售了价值10欧元的手机套， 在2021年7月1号之前，由于货物总价值少于22欧元，因此可以将货物免税进口到欧盟。7月1号之后，由于增值税新规，无论价值多少，所有货物都将征收增值税。10欧元的小额商品也必须支付19%的德国进口增值税，即1,9欧元。

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- 进口一站式服务方案（IOSS: Import One-Stop-Shop -

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针对150欧元及以下的电子商务货物，欧盟推出了一个可供选择的进口一站式服务方案（IOSS: Import One-Stop-Shop）也就是说，允许卖家或电商平台在销售时直接收取增值税，并直接将收取的增值税汇款给相关机构。这意味着，将来会更加简易、快速的清关货物，对消费者来说更透明，并有助于确保高效的海关程序，如果跨境电商不使用 IOSS ，当在物品进入欧盟海关的时候，物流服务商将负责申报和缴纳进口税，增值税外加服务费用将向消费者收取，之后还需向税务机构再次缴纳税费。

 

对中国跨境电商业务有何影响？

 

IOSS平台是一个非强制性、可选择使用的平台，跨境电商仅需在一个欧盟成员国注册IOSS，即可一次性申报缴纳在所有欧盟成员国产生的税款，其进口到欧盟的 B2C 销售增值税将通过月度纳税申报表提交给指定欧盟成员国，然后由该平台将增值税申报单和付款直接转交至目的国家/地区的税务机构。因此，企业将无需在他们销售产品的每个欧盟国家注册增值税号。有效IOSS编号的货件无需在海关清关环节缴纳进口增值税，这有助于加快货件清关，缩短物流运输时间。

 

【案例】: 一家中国电子商务企业向欧盟国家、地区的客户销售价值不到150欧元的电子产品，在7月1号之前，中国电子商务企业必须在每个欧盟国家/地区注册并缴纳增值税。在 2021 年 7 月 1 日之后，中国电子商务企业首先注销其国外增值税注册号，然后再任意一个国家/地区注册进口一站式服务方案（IOSS: Import One-Stop-Shop），在销售物品时直接向消费者收取增值税，并直接汇报给税务机构。

 

对于不想要注册IOSS的企业，货物在抵达欧盟海关的时候，需要通过物流公司向海关署代申报和代缴纳进口税，而这项服务，又会产生新的服务费，这笔费用，物流公司之后会向消费者或供应商收取这笔款项，无疑给跨境企业或者消费者带来了沉重负担。

 

【案例】: 当欧盟的消费者以5.50欧元购买一个中国产手机壳时，应缴纳1.05欧元的进口增值税，由于此手机电商没有注册IOSS，所以在这种情况下，消费者必须向物流服务商支付代物品申报和缴纳进口税的服务费，若物流服务商此项服务费用为6欧元的话，则消费者需支付的额外费用为1,06+6=7.05欧元。

 

特别值得注意的是，IOSS，从2021年4月1日起，跨境电商可以在欧盟成员国的IOSS官网上进行注册。企业可以从2021年7月1日开始使用，以履行其对进口商品的远距离销售的增值税电子商务义务。如果企业不在欧盟，需要指定一个在欧盟设立的服务机构来履行申请IOSS的VAT义务。若跨境电商企业有相关方面的问题，欢迎与DCBC德中商务服务中心咨询。

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- 部分电商平台将代收增值税 -

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当电商平台开展B2C业务时，其代扣代缴增值税制度将适用于以下两种情况：进口商品价值不超过150欧元；非欧盟卖家任意价值商品的远程跨境交易或国内交易。对于已经注册IOSS的交易平台，则有责任收取、报告和汇总消费者应缴的增值税，卖方则无需参与，通过明确电商平台对非欧盟电商在平台销售的货物和劳务的代扣代缴义务，让第三方平台承担了更多的责任。

 

对中国跨境电商有何影响？

 

如果第三方交易平台，注册了进口一站式服务方案（IOSS），则跨境电商使必须使用第三方在线交易平台的提供的 IOSS，并将 IOSS 号码提供给负责物品输运至欧盟海关进行海关申报的一方（例如物流运输公司DHL）。跨境电商需要清晰保留好不同网上交易平台针对不同销售的商品提供的IOSS识别号。

 

【案例】: 一家中国电子商务公司通过已经完成IOSS注册的在线交易平台向一位欧盟客户注册出售了90欧元的电子设备。在 2021 年 7 月 1 日之前，购买该电子设备的消费者有责任在物品进入欧盟海关时，支付购买商品所需要支付的增值税。在 2021 年 7 月 1 日之后，由于出售该电子设备的第三方在线交易平台已注册并使用IOSS，因此在该电子设备销售时，就已经向消费者收取了增值税，并直接支付给了税务机构。

 

跨境电商行业合规化是大势所趋，这次税务大改革对整个跨境电商行业的卖家乃至服务商都会造成不同程度的影响。从当前到新规执行，有一年的过渡期，给各位卖家更多的时间进行税务规划。请客户企业及时做好企业管理的合规化，积极主动应对新政策变化，提前部署和准备，努力将挑战变成优势。

 

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